Aktuelle Entwicklungen zum globalen Steuerabkommen

In den letzten Jahren haben Länder über bedeutende Änderungen der internationalen Steuervorschriften diskutiert, die sich auf multinationale Unternehmen auswirken. Im Oktober 2021 einigten sich nach Verhandlungen bei der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) mehr als 130 Mitgliedsstaaten auf einen Entwurf für neue Steuervorschriften.

Große Unternehmen werden in den Ländern, in denen sie Kunden haben, mehr Steuern zahlen und in den Ländern, in denen sie ihren Hauptsitz, ihre Mitarbeiter und ihre Geschäftstätigkeit haben, weniger. Darüber hinaus führt das Abkommen eine globale Mindeststeuer von 15 % ein, die die Steuern für Unternehmen mit Gewinnen in Niedrigsteuergebieten erhöht.

Der neueste Regelentwurf beschreibt, wo Unternehmen Steuern gemäß „Betrag A“ zahlen werden. Diese Kodizes beinhalten Ansätze zur Identifizierung von Endverbrauchern, selbst wenn ein Unternehmen an ein anderes Unternehmen in einer langen Lieferkette verkauft. Der Regelungsentwurf ermöglicht es Unternehmen außerdem, makroökonomische Daten über die Verbraucherausgaben zur Zuordnung ihrer steuerpflichtigen Gewinne zu nutzen.

„Spalte Eins“ enthält auch „Betrag B“, der Unternehmen eine einfachere Methode zur Berechnung von Steuern auf ausländische Aktivitäten wie Marketing und Vertrieb bietet.

„Säule Zwei“ ist die globale Mindeststeuer. Es enthält drei Hauptregeln und eine vierte Regel für Steuerabkommen. Diese Regeln gelten für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro. Musterregeln wurden im Dezember 2021 veröffentlicht.

Die erste ist die „Inländische Mindeststeuer“, mit der Länder das erste Recht zur Besteuerung von Gewinnen geltend machen können, die derzeit unter dem effektiven Mindestsatz von 15 % besteuert werden.

Die zweite ist die „Income Inclusion Rule“, die bestimmt, wann die ausländischen Einkünfte eines Unternehmens in das steuerpflichtige Einkommen der Muttergesellschaft einbezogen werden sollen. Die Vereinbarung legt den effektiven Mindeststeuersatz auf 15 % fest, andernfalls müssen im Heimatland eines Unternehmens zusätzliche Steuern gezahlt werden.

Die Einbeziehungsregel gilt für ausländische Gewinne abzüglich 8 % des Wertes der Sachanlagen (z. B. Ausrüstung und Einrichtungen) und 10 % der Lohnkosten (Lohnkosten). Diese Abzüge werden über einen Übergangszeitraum von 10 Jahren auf jeweils 5 % reduziert.

Nach monatelangen Verhandlungen hat die Europäische Union (EU) einstimmig beschlossen, die „Zweite Säule“ umzusetzen. Die „EU-Richtlinie“ muss bis Ende 2023 in die nationalen Gesetze jedes Landes umgesetzt werden. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro zahlen ab 2024 den Mindestsatz von 15 %. Hierzu zählen ausschließlich indigene Gruppen die die Einkommensgrenze erfüllen.

Mitgliedstaaten mit mehr als 12 multinationalen Konzernen müssen ab dem 31. Dezember 2023 die Income Inclusion Rule und ab dem 31. Dezember 2024 die Undertaxed Profits Rule anwenden. Mitgliedstaaten mit weniger als 12 Mitgliedern können die Anwendung beider Regeln um sechs Jahre verschieben.

Die Regeln fördern ausdrücklich Subventionen für Unternehmen, um einen Teil der durch die Mindeststeuer gestiegenen Kosten auszugleichen. Dies liegt daran, dass Standardsteuerabzüge im Vergleich zu staatlichen Zuschüssen und erstattungsfähigen Abzügen im Nachteil sind. Das Abkommen stellt eine große Veränderung für den Steuerwettbewerb dar und viele Länder werden ihre Steuerpolitik für multinationale Unternehmen überdenken.