Unternehmensformen in der Türkei und ihre steuerlichen Auswirkungen

Die Wahl der Rechtsform eines Unternehmens in der Türkei hat direkte Konsequenzen für Besteuerung, Haftung, Ausschüttungen und Compliance-Anforderungen. Grundsätzlich unterscheidet man zwischen Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.

1. Einzelunternehmen

• Gehört einer einzelnen natürlichen Person
• Keine Trennung zwischen Unternehmens- und Privatvermögen (volle persönliche Haftung)
• Besteuerung auf Ebene der Person über die Einkommensteuer
• Gewinne werden direkt als gewerbliche Einkünfte der Unternehmerin / des Unternehmers erfasst
• Buchführungs- und Erklärungspflichten abhängig von Umsatz und Tätigkeitsart

Steuerliche Wirkung:
Transparente Besteuerung, einfache Struktur, aber volle persönliche Haftung und progressive Einkommensteuerbelastung.

2. Personengesellschaften

Beispiele im System:

• Personengesellschaften zwischen zwei oder mehreren natürlichen Personen (funktional vergleichbar mit OHG/KG-Strukturen)

Charakteristika:

• Gesellschaft hat keine volle Trennung von Gesellschafts- und Privatvermögen der Gesellschafter
• Gewinne werden grundsätzlich den Gesellschaftern zugerechnet
• Besteuerung auf Ebene der Gesellschafter über die Einkommensteuer
• Gesellschaft selbst dient vor allem als organisatorischer und buchhalterischer Rahmen

Steuerliche Wirkung:
Steuerlich weitgehend transparent, Flexibilität bei der Gewinnverteilung, aber erhöhte Haftungs- und Mitunternehmerverantwortung.Kapitalgesellschaften

Typische Formen:

• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (vergleichbar mit der GmbH)
• Aktiengesellschaft (vergleichbar mit der AG)

Charakteristika:

• Eigene Rechtspersönlichkeit
• Haftung grundsätzlich auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt
• Gewinne unterliegen der Körperschaftsteuer
• Ausschüttungen an Gesellschafter unterliegen zusätzlicher Quellensteuer (Dividendenbesteuerung)
• Strengere Anforderungen an Buchführung, Abschluss, Corporate Governance und Dokumentation

Steuerliche Wirkung:
Zwei Ebenen:

1. Besteuerung des Gewinns der Gesellschaft (Körperschaftsteuer)
2. Besteuerung der Gewinnausschüttung bei den Anteilseignern (Dividendeneinkünfte)

4. Betriebsstätte / Zweigniederlassung ausländischer Unternehmen

• Ausländische Unternehmen können in der Türkei über eine Betriebsstätte oder Zweigniederlassung tätig sein
• Die Betriebsstätte wird steuerlich wie ein eigenständiges Unternehmen behandelt
• Gewinne der Betriebsstätte unterliegen der türkischen Körperschaftsteuer
• Rückführung von Gewinnen an die ausländische Muttergesellschaft kann Quellensteuer auslösen

Steuerliche Wirkung:
Gezielte Gestaltung nötig, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und die entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen korrekt anzuwenden.